发票不能跨年使用的主要原因在于 税收管理和会计处理的需要。以下是详细解释：
税收管理角度
根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税等都必须依照法律的规定执行。发票作为税收管理的重要工具，其使用也必须符合税收法律、行政法规的规定。跨年发票可能存在税收风险，如被认定为虚开发票等，从而受到税务机关的处罚。
会计处理角度
企业需按权责发生制进行账务处理。属于上一年度的费用需要在上一年度计提，如果次年才取得发票，那么就需要进行纳税调整。此外，跨年发票还可能影响企业的所得税汇算清缴工作。如果发票金额较大且未计提，可能需要通过“以前年度损益调整”进行差错更正。
财务报表准确性
发票跨年极易造成会计核算的混乱。例如，若2024年的费用发票在2025年入账，按照权责发生制原则，这笔费用应归属于2024年的经营活动，但由于在2025年才入账，导致2024年的费用被低估，利润虚高；而2025年的费用则无端增加，相应的利润被压低。这不仅影响了当年财务报表的准确性，也使得前后两年的财务数据失去可比性，影响企业管理层的决策。
税务风险
在税务申报方面，发票跨年可能引发严重风险。例如，企业试图将上一年度未及时报销的费用发票混入本年度申报扣除，这种行为一旦被查实，企业将面临补缴税款、滞纳金以及罚款的处罚。此外，跨年发票问题还可能导致企业不符合相关税收优惠政策条件，从而失去享受优惠的资格，增加税负。
审计难度
对于外部审计机构而言，发票跨年是重点关注的审计事项之一。审计人员在审查企业财务报表时，发现大量跨年发票，必然会对企业的财务内部控制制度产生怀疑，并深入调查核实，增加审计时间和成本。
建议
为了避免税收风险和会计处理的复杂性，企业应尽量在当年内取得并使用发票。对于确实无法及时取得的发票，应严格按照相关税收法规和会计规定进行处理，确保财务报表的准确性和合规性。
